تعد قائمة الدخل من أهم الأدوات المالية التي تستخدم في قياس أداء الشركات وتحليل نتائجها المالية، وفي هذا المقال سنتحدث عن قائمة الدخل؟ وأهميتها؟ وفهمها بطريقة صحيحة.

 ماهي عناصر وبنود قائمة الدخل؟

• الإيرادات
• الأرباح
• المصروفات
• الخسائر

كيف يتم إعداد قائمة الدخل؟

بعد تجميع جميع الإيرادات والمصروفات الخاصة بالمنشأة يتم حساب صافي الربح /الخسارة، ويتم إعداد قائمة الدخل وفق ما يلي:

• تحديد المدة الزمنية لقائمة الدخل
• قيمة الإيرادات
• معرفة قيمة البضاعة المباعة
• إجمالي قيمة الربح
• معرفة قيمة الربح التشغيلي
• قيمة الدخل بعد اقتطاع الفوائد
• حساب الدخل بعد الضريبة
• حساب صافي الدخل
• إعداد رأس قائمة الدخل

ما هي ضريبة الدخل؟

ضريبة الدخل هي نوع من أنواع الضرائب التي تفرضها الحكومات على الدخل الذي تحققه الشركات والأفراد الذين يمارسون المهن والنشاطات والتجارية والخدمية وغيرها والذين يزيد دخلهم عن مقدار محدد من المال

وبموجب القانون، يجب على دافعي الضرائب تقديم إقرار ضريبة الدخل بشكل سنوي لتحديد التزاماتهم الضريبية.

• تُستخدم ضريبة الدخل لتمويل الخدمات العامة، ودفع الالتزامات الحكومية، وتوفير السلع والخدمات للمواطنين.
• ضريبة الدخل الشخصي هي نوع من ضريبة الدخل المفروضة على أجور المواطن ورواتبه وأنواع الدخل الأخرى.
• تنطبق ضريبة الدخل على جميع أنواع الشركات والشراكات والعاملين لحسابهم الخاص.

أنواع ضريبة الدخل؟

• ضريبة الدخل الفردي:

وتعريف أيضاً بضريبة الدخل الشخصي، يتم فرض هذا النوع من ضريبة الدخل على أجور الفرد ورواتبه وأنواع الدخل الأخرى، عادة ما يتم فرض هذه الضريبة من قبل الدولة وبسبب الإعفاءات والخصومات والائتمانات، فإن معظم الأفراد لا يدفعون ضرائب على كامل دخلهم.

• ضريبة الدخل التجارية:

تدفع الشركات ضريبة الدخل على أرباحها حيث تقوم الشركة أو أصحابها أو المساهمين بالإبلاغ عن دخل أعمالهم ثم خصم نفقات التشغيل والنفقات الرأسمالية، عموماً، يعتبر الفرق بين دخل أعمالهم ونفقاتهم التشغيلية والرأسمالية هو الدخل الخاضع للضريبة.

• ضريبة الدولة والدخل المحلي:

هي الضرائب التي تفرضها حكومة الولاية، مثل:

• الضرائب على الدخل الزراعي
• رسوم الإنتاج الحكومية
• ضريبة إيرادات الأراضي
• الضرائب المهنية وغيرها،

هي ضرائب حكومية للولاية. يُسمح للهيئات المحلية بتحصيل الضرائب مثل الضرائب العقارية والضرائب مقابل استخدام الخدمات المختلفة مثل المياه وإمدادات الصرف الصحي وما إلى ذلك.

ما هي أنواع الدخل الخاضع للضريبة؟

1. الدخل من الراتب:

أي دخل يتلقاه الفرد فيما يتعلق بالخدمة التي يقدمها بموجب عقد العمل ينطبق على الضرائب تحت هذا العنوان، ويشمل ذلك الراتب، والراتب المقدم، والعلاوات، والمكافآت، والعمولات، والمكافأة السنوية، والمعاش التقاعدي.

2. الدخل من الممتلكات المنزلية:

دخل الفرد من ممتلكات منزله أو الأرض التابعة بهذه الممتلكات يخضع للضريبة تحت عنوان الدخل من الممتلكات المنزلية، يتضمن هذا العنوان سياسة حساب الضريبة على دخل الإيجار الذي يتلقاه الفرد من الممتلكات.

الدخل على نطاق واسع من العقارات المنزلية لديه ثلاث فئات فرعية:

• الملكية التي تم شغلها ذاتياً
• الملكية الموروثة
• الممتلكات المؤجرة

3. الدخل من الأرباح والمكاسب من العمل أو المهنة:

هي عبارة عن الأرباح التي يجنيها الفرد من أي نوع من الأعمال أو المهنة وهي تخضع للضريبة تحت هذا العنوان، يمكن طرح إجمالي النفقات من إجمالي الدخل لتحديد المبلغ الذي سيتم فرض الضريبة عليه.

فيما يلي أنواع الدخل التي يتم تحميلها تحت هذا العنوان:

• الأرباح الناتجة عن بيع ترخيص معين
• المكاسب التي يحصل عليها الفرد خلال سنة التقييم
• الأرباح التي تحققها المنظمة من دخلها
• النقد المستلم عند التصدير من مخطط حكومي
• الفوائد المتحصلة من الأعمال التجارية
• المكاسب أو المكافآت أو الراتب الذي يحصل عليه الفرد نتيجة الشراكة مع الشركات.

4. الدخل من مكاسب رأس المال:

هي الضريبة الناتجة عن الأرباح المحققة من تحويل أو بيع أصول تم الاحتفاظ بها سابقاً كاستثمار، هذا النوع من الدخل يخضع للضريبة تحت عنوان الدخل من أرباح رأس المال، كالذهب والسندات وصناديق الاستثمار المشتركة والأسهم والعقارات وغيرها من الأصول الرأسمالية، يمكن تقسيم أرباح رأس المال إلى قسمين:

• مكاسب رأس المال قصيرة الأجل.

• مكاسب رأسمالية طويلة الأجل.

5. الدخل من مصادر أخرى:

من بين الأنواع الخمسة للدخل الشامل للضريبة، يشمل هذا البند أي دخل آخر لم يرد ذكره سابقاً، وقد تشمل الدخل من أرباح الأسهم والفوائد وإيجار المصانع والآلات واليانصيب والودائع المصرفية وألعاب الورق والمكافآت الرياضية وما إلى ذلك.

كيفية حساب ضريبة الدخل

يمكن حساب ضريبة الدخل بشكل يدوي أو باستخدام أدوات وتطبيقات تساعد على حساب ضريبة الدخل، يتم تحديد الالتزام الضريبي تبعاً لشرائح الدخل التي تنطبق على الفرد. توجد عدة خطوات لحساب ضريبة الدخل وهي كما يلي:

1. حساب إجمالي الدخل السنوي.
2. خصم الإعفاءات الرئيسية المقدمة من الراتب.
3. تطبيق الخصم القياسي والخصومات المؤهلة.
4. طرح جميع الخصومات والإعفاءات المؤهلة.
5. حساب صافي الدخل الخاضع للضريبة.
6. دفع الضريبة على صافي الدخل الخاضع للضريبة وفق الشريحة المطبقة.

معدلات الضرائب

تعكس معدلات الضرائب المختلفة نوع السياسة المالية التي تديرها الحكومة، نميز حالتين:

• عندما تكون معدلات ضريبة الدخل مرتفعة، تحصل الحكومات على المزيد من الإيرادات الضريبية مع إبقاء كل شيء آخر ثابتا، يُتبع هذا الأسلوب بالتنسيق مع السياسة المالية الانكماشية للحكومة حيث تقوم الحكومة بجمع ضرائب أكثر مما تنفقه من أجل خفض الانكماش والتضخم الاقتصادي.
• عندما تكون معدلات ضريبة الدخل منخفضة، تحصل الحكومات على إيرادات ضريبية أقل، مما يبقي كل شيء آخر ثابتاً، يكون هذا متسقًا مع السياسة المالية التوسعية حيث تنفق الحكومة أكثر مما تجمعه من الضرائب، وعادة ما تستخدم السياسة المالية التوسعية لتعزيز النشاط الاقتصادي وتحفيز الإنفاق.

لماذا تعتبر ضريبة الدخل المؤجلة أصل؟

في معظم الحالات تعتبر ضريبة الدخل المؤجلة التزاماً وليس أصلاً لأنها أموال مستحقة الدفع، أما في حال قامت الشركة بدفع مبالغ زائدة عن الضرائب، حينها يمكن اعتبار هذه المبالغ الزائدة أصل ضريبي مؤجل ويظهر في قائمة المركز المالي كأصل غير متداول

تعريف قائمة التدفقات النقدية:

هي تلك القائمة المالية التي تبين لنا بالتفصيل حجم التدفقات التي تتكون من النقدية الداخلة إلى المؤسسة، النقدية الخارجة عنها و النقدية المنتجة من الأنشطة التشغيلية للمؤسسة و من خلال هذا التعريف البسيط الوصول الى الاجزاء الرئيسية لقائمة التدفقات النقدية

• صافي النقد من الأنشطة التشغيلية
• صافي النقد من الأنشطة الاستثمارية
• صافي النقد من الأنشطة التمويلية.

كيفية إعداد قائمة التدفقات النقدية؟

إعداد قائمة التدفقات النقدية يتطلب بعض الخطوات الأساسية وإليك ما يلي:

• تحديد مبلغ الرصيد الافتتاحي وهو الربح الصافي قبل الضريبة الذي تملكه الشركة في تلك السنة المالية ويظهر في قائمة الدخل.
• تحتاج الشركة إلى احتساب مجموع مصادر النقد الفعلية والمتوقعة سواء كانت من أنشطة التشغيل أو الاستثمار أو التمويل.
• يتم إضافة هذه المصادر إلى الرصيد الموجود في البند الأول.
• يجب أيضا إدخال جميع مصادر النقد الخارجة من الشركة وحساب مجموعها مثل: المدفوعات للمخزون والإيجار

وضرائب الدخل والمدفوعات الخاصة بالقروض.

• يتم خصم مجموع استخدامات النقد من مجموع الرصيد النقدي في البند الأول.
• يكون المبلغ الناتج هو المبلغ المتبقي في نهاية الشهر والذي سيستخدم في بداية الشهر التالي.

ما هو هامش الربح الإجمالي؟

هو إحدى المقاييس المالية الذي يستخدمه المحللون لتقييم الوضع المالي للشركة، حيث يقارن هذا المقياس بين إجمالي ربح الشركة وإيراداتها أو إجمالي مبيعاتها، يعبر عنه كنسبة مئوية

يتم تحديد هامش الربح الإجمالي عن طريق طرح تكلفة البضاعة المباعة من مجمل الربح، ويتأثر رأس المال الذي تحتفظ به الشركة بزيادة هامش الربح الإجمالي.

• يُعبرعن هامش الربح الإجمالي كنسبة مئوية من صافي المبيعات.
• هامش الربح الإجمالي هو عبارة عن مقدار الربح الذي تم تحقيقه قبل خصم مصاريف البيع والمصروفات العامة والإدارية.
• عند انخفاض هامش الربح الإجمالي، يمكن للشركة خفض تكاليف العمالة أو الحصول على عقود بقيمة أقل من الموردين.

أهمية هامش الربح الإجمالي

يعد هامش الربح الإجمالي مؤشر ضروري على الصحة المالية للشركة، فهو يساهم في قياس الكفاءة والإنتاجية لأعمال الشركة، يمكن لهامش الربح الإجمالي أن يساعد في تسعير المنتجات وتحليل البيئة التنافسية، بالإضافة إلى تحديد المشاكل المحتملة قبل حدوثها.

كما تكمن أهمية هامش الربح الإجمالي في عدة نقاط أخرى:

1. يوفر هامش الربح الإجمالي معلومات هامة حول العائد على الاستثمار في الإنتاج.

• يمكن أن يساهم تقييم هامش الربح الإجمالي على فترات زمنية على التحكم في التكاليف المختلفة.
• توضح التغييرات في هامش الربح الإجمالي المشاكل المتواجدة في سلسلة التوريد الخاصة بالشركة.
• قد يكشف هامش الربح الإجمالي بعض العقبات كزيادة تكلفة المواد الأولية أو زيادة الوقت اللازم لتقديم الخدمة مما يدل على ضرورة تعديل العمليات لتحسين الإنتاجية.
• يدل انخفاض هامش الربح الإجمالي إلى انخفاض إنتاجية الشركة، حيث أنه كلما زادت الإنتاجية دل ذلك على زيادة كفاءة الإنتاج ومنه زيادة هامش الربح الإجمالي وبالتالي كانت الصحة المالية للشركة أفضل.

2. يساعد هامش الربح الإجمالي على تحديد الأسعار.

يمكن استخدام المعلومات التي يوفرها هامش الربح الإجمالي لتطوير استراتيجيات خاصة بتسعير المنتجات والخدمات، حيث يساهم التحليل الدقيق لهامش الربح الإجمالي في تحديد استراتيجيات التسعير المناسبة في السوق المنافسة لضمان تحقيق الربح للشركة.

3. يقيس هامش الربح الإجمالي كفاءة الأعمال.

يستخدم هامش الربح الإجمالي كمقياس لكفاءة الأعمال ضمن الشركة، فقد يدل الهامش المرتفع على تحسن كفاءة الشركة، بينما يشير هامش الربح الإجمالي المنخفض إلى تدني مستوى الكفاءة، مثلا يمكن أن يشير قرار خفض الأسعار إلى تبعات سلبية على الاستقرار المالي.

4. يعمل هامش الربح الإجمالي على تحسين التحليل التنافسي.

ينظر المستثمرون والمحللون غالباً إلى هامش الربح الإجمالي لمقارنة مستوى الربحية بين الشركات المختلفة من مختلف القطاعات الصناعية أو الخدمية، حيث يمكن تحديد نسبة النمو المتوقع للشركات والأرباح المتوقعة مما يجعل من هامش الربح الإجمالي المرتفع آداة لجذب مستثمرين جدد وتمويل إضافي للشركة.

5. يشير هامش الربح الإجمالي إلى إمكانيات النمو.

يشير هامش الربح الإجمالي إلى مقدار التمويل اللازم الذي تحتاجه الشركات للاستثمار في تنمية أعمالها.

كيفية حساب هامش الربح الإجمالي

يمكن حساب هامش الربح الإجمالي من خلال المعادلة التالية:

هامش الربح الإجمالي = (صافي المبيعات – تكلفة البضاعة المباعة) / صافي المبيعات

حيث أن:

• صافي المبيعات = هو إجمالي إيرادات الشركة مطروحاً منه مرتجعات المبيعات والخصومات والبدلات، يمكن العثور على صافي المبيعات ضمن جزء التكلفة المباشرة في قائمة الدخل.
• تكلفة البضاعة المباعة = هي عبارة عن التكاليف المباشرة المرتبطة بإنتاج السلع، حيث تشمل كلاًّ من الأجور المباشرة وأية تكاليف للمواد الأولية المستخدمة في الإنتاج أو تصنيع منتجات الشركة.

​ يتطلب حساب هامش الربح الإجمالي أولاً طرح تكلفة البضاعة المباعة من صافي مبيعات الشركة أو إجمالي إيراداتها مطروحاً منها العوائد والبدلات والخصومات، ثم يتم تقسيم هذا الرقم على صافي المبيعات، لحساب هامش الربح الإجمالي كنسبة المئوية.

مثال:

لنفترض أن الشركة A تحقق صافي مبيعات قدره 300.000 دولار، وبفرض أن تكلفة البضاعة المباعة تساوي 150.000 دولار تنفقها الشركة على المواد الأولية والأجور المباشرة الخاصة بالعمال، احسب هامش الربح الإجمالي.

الحل:

هامش الربح الإجمالي = ( 300.000 – 150.000 ) ÷ 300.000 = 50%

ما الفرق بين هامش الربح الإجمالي والهوامش الأخرى؟

يعتبر هامش الربح الإجمالي من المقاييس الأساسية التي يراقبها ويحللها المحللون الماليون والمستثمرون، بالإضافة إلى هامش الربح الصافي وهامش الربح التشغيلي.

هامش صافي الربح

• يعد هامش صافي الربح مقياساً مالياً ضرورياً يقيس أيضاً الصحة المالية للشركة.
• يشير هذا المقياس إلى مقدار الربح الناتج على شكل نسبة مئوية من إيرادات الشركة.
• هو عبارة عن نسبة صافي أرباح الشركة إلى إيراداتها.
• يساعد هامش صافي الربح على العثور على المشاكل ونقاط الضعف في عمليات الشركة.
• يتم حساب هامش صافي الربح عن طريق طرح تكلفة البضاعة المباعة ونفقات التشغيل والمصروفات الأخرى والفوائد والضرائب من إيراداتها.

هامش الربح التشغيلي

• يشير هامش الربح التشغيلي إلى مقدار الربح الذي تحققه الشركة من خلال عملياتها الأساسية.
• يأخذ هامش الربح التشغيلي في عين الاعتبار النفقات الإضافية كالفوائد والاهتلاك والإطفاء.
• يعبر عن هامش الربح التشغيلي كنسبة مئوية من خلال ضرب الناتج بـ 100.
• يتم حسابه من خلال طرح تكلفة البضاعة ونفقات التشغيل والإهتلاك والإطفاء من إجمالي إيرادات الشركة.

ما هي نسبة هامش الربح الإجمالي الجيدة؟

تختلف نسبة هامش الربح الإجمالي بحسب الصناعة، حيث تميل الصناعات القائمة على الخدمات إلى الحصول على هامش ربح إجمالي أعلى من باقي الصناعات لأنها تحتوي على تكلفة بضاعة مباعة قليلة، على عكس شركات التصنيع التي تحتوي على تكلفة بضاعة مباعة أكبر وهامش ربح إجمالي أقل.

على سبيل المثال:

• تعتبر نسبة هامش الربح الإجمالي بين 50% و70% نسبة جيدة بالنسبة للعديد من أنواع الشركات، مثل تجار التجزئة والمطاعم والشركات الصناعية وغيرهم من منتجي السلع.
• ولكن بالنسبة للشركات الأخرى، مثل المؤسسات المالية أو الشركات القانونية أو شركات صناعة الخدمات الأخرى، قد يعتبر هامش الربح الإجمالي بنسبة 50% منخفضاً نسبياً.

ملاحظة: من المهم مقارنة إجمالي هوامش الربح للشركات التي تعمل ضمن نفس الصناعة أو القطاع، بهذه الطريقة يمكن تحديد الشركات التي يأتي تصنيفها في الأعلى وأيها يقع في الأسفل.

إلى ماذا يشير هامش الربح الإجمالي؟

يشير هامش الربح الإجمالي للشركة إلى مقدار الربح الذي تحققه بعد حساب التكاليف المباشرة المرتبطة بممارسة الأعمال التجارية

يمكن أن يعطي مدلول بمدى نجاح الشركة في تحويل مبيعاتها إلى ربح، ويتم التعبير عنها كنسبة مئوية، وهي الإيرادات ناقص تكلفة البضاعة المباعة، والتي تشمل الأجور المباشرة والمواد الأولية.

ما هو مفهوم المحاسبة؟

المحاسبة هي عملية تسجيل المعاملات المالية المتعلقة بالأعمال التجارية، يعد المحاسبون مسؤولون عن تسجيل وإعداد البيانات المالية

تتضمن عملية المحاسبة تلخيص المعاملات المالية وتحليلها والإبلاغ عنها إلى الوكالات والجهات الرسمية، تعد البيانات المالية المستخدمة في المحاسبة هي ملخص موجز للمعاملات المالية خلال فترة محاسبية واحدة.

ما هي أنواع المحاسبة؟

هناك عدة أنواع مختلفة للمحاسبة، يركز كل نوع على جزء مختلف من الصحة المالية للشركة وهي كالآتي:

• المحاسبة المالية:

تركز المحاسبة المالية على تسجيل وتحليل وإعداد التقارير عن المعاملات المالية للشركات التجارية.

• المحاسبة الضريبية:

تتعامل المحاسبة الضريبية مع المسائل الضريبية للشركات أو الأفراد، بما في ذلك إعداد الضرائب، ومدفوعات الضرائب، وتقديم الإقرارات الضريبية.

• المحاسبة الإدارية:

تساعد المحاسبة الإدارية المديرين على فهم البيانات المالية من خلال تقديم السجلات المالية بطريقة منطقية تحليلية بالنسبة لهم، وهذا يساعد في عمليات صنع القرار القائمة على البيانات.

• محاسبة التكاليف:

تحلل محاسبة التكاليف هيكل تكاليف الشركة، بما في ذلك تكاليف السلع أو الخدمات أو أي نفقات تجارية أخرى.

• محاسبة المسؤولية الاجتماعية:

تركز محاسبة المسؤولية الاجتماعية على التكاليف المرتبطة بجهود الشركة البيئية أو الاجتماعية.

ما هي أنواع التدقيق؟

توجد خمس أنواع رئيسية من عمليات التدقيق:

1. التدقيق الداخلي:

• يتم عادةً إجراء عمليات التدقيق الداخلي بواسطة موظفين أو محاسب قانوني مؤهل من قبل الشركة أو المؤسسة، ولا يتم عرض نتائج عمليات التدقيق الداخلي خارج الشركة، فهي معدة للاستخدام من قبل الإدارة والأطراف الداخلية للشركة (أصحاب الشركة).
• تساعد عمليات التدقيق الداخلي في عملية صنع القرار داخل الشركة من خلال تزويد أصحاب القرار ببيانات يمكن صنع القرارات تبعاً لها لتحسين الضوابط الداخلية، كما أن الشركة تضمن الامتثال للقوانين واللوائح والمحافظة على معايير إعداد التقارير المالية.
• يمكن للإدارة أيضاً الاستفادة من عمليات التدقيق الداخلي لتحديد العيوب أو نقاط الضعف داخل الشركة قبل السماح للمدققين الخارجيين بمراجعة البيانات المالية.

2. التدقيق الخارجي

• تقوم منظمات خارجية وأطراف أخرى من خارج الشركة بعملية التدقيق الخارجي، فهي تعطي رأي غير متحيز قد لا يوفرها المدققون الداخليون، يتم استخدام عمليات التدقيق الخارجي لتحديد الأخطاء الجوهرية في البيانات المالية للشركة.
• تعد عملية التدقيق الخارجي مهمة بالنسبة للأصحاب الشركة لأنها تعطي رأياً متحفظ وغير متحيز، مما يوفر الثقة في البيانات المالية المعروضة بأنها دقيقة وكاملة الأمر الذي يسمح باتخاذ القرارات بناءً على هذه البيانات.
• يكمن الفرق الرئيسي بين المدقق الخارجي والمدقق الداخلي هو أن المدقق الخارجي مستقل عن الشركة، وهذا يعني أنهم قادر على تقديم رأي أكثر حيادية بدلاً من المدقق الداخلي، الذي قد تتعرض استقلاليته للخطر بسبب العلاقة بين صاحب العمل والموظف.

ملاحظة: يكمن أكبر اختلاف بين التدقيق الداخلي والخارجي في مفهوم استقلالية المدقق الخارجي.

3. التدقيق الحكومي:

يتم إجراء هذا النوع من التدقيق من قبل الجهات الرسمية للتأكد من صحة البيانات المالية حتى لا يتم تحريف مبلغ ضريبة الدخل التابع للشركة

حيث يعتبر أي خطأ في الدخل الخاضع للضريبة، سواء كان مقصوداً أو غير مقصود، بمثابة احتيال ضريبي، مما قد يوقع الشركة في مشاكل قانونية عديدة.

4. التدقيق المالي

• يعد هذا النوع من التدقيق أحد أكثر أنواع التدقيق شيوعاً.
• تتم معظم عمليات التدقيق المالي عن طريق جهة خارجية (طرف ثالث).
• أثناء عملية التدقيق المالي، يقوم المدقق بتحليل وتقييم مدى صحة ودقة البيانات المالية للشركة.
• يقوم المدققون بمراجعة المعاملات والسجلات والبيانات المالية لإجراء التدقيق المالي.
• بعد عملية التدقيق يقوم المدقق عادةً بإصدار النتائج والتوصيات حول بيانات الشركة لجميع الأطراف التي تتعامل مع الشركة.

5. التدقيق التشغيلي:

يقوم التدقيق التشغيلي بتحليل أهداف وخطط الشركة والإجراءات والخطط التنفيذية ونتائج التشغيل، بالعموم يتشابه كل من التدقيق الداخلي والتدقيق التشغيلي

حيث يتم إجراء عمليات التدقيق التشغيلي بشكل داخلي، ولكن يمكن الاستعانة بطرف ثالث من خارج الشركة لعمل تدقيق تشغيلي، يعد الهدف من التدقيق التشغيلي هو إجراء تقييم لكافة العمليات داخل الشركة وإيجاد طرق لتحسينها.

ما أهمية التدقيق؟

تعتبر عمليات التدقيق جزءاً هاماً وأساسياً للحفاظ على الصحة المالية لأي شركة، وتضمن عمليات الدقيق الدورية من أن الشركة تتبع معايير إعداد التقارير، وبأنها صادقة بشأن البيانات المالية التي تقدمها وبشأن مركزها المالي

تحمل عمليات التدقيق أهمية خاصة بالنسبة للمقرضين والمساهمين وحتى بالنسبة للعملاء والموردين الذين يتعاملون مع الشركة.

كما تساعد عملية التدقيق الشركات بطرق عديدة أخرى، منها:

• العثور على نقاط الضعف في الشركة
• تحسين الإنتاج والعمليات
• تلبية المتطلبات القانونية والامتثال للوائح والقوانين الحكومية
• وضع إجراءات للرقابة
• منع الغش والتلاعب بالبيانات المالية

كما يتم إجراء عمليات التدقيق للتأكد من إعداد البيانات المالية وفقاً لمعايير المحاسبية الدولية الموضوعة، كالقوائم المالية الأساسية وهي:

• قائمة الدخل
• قائمة المركز المالي
• قائمة التدفقات النقدية
• قائمة التغير في حقوق الملكية

يتم إعداد القوائم المالية داخلياً من قبل إدارة الشركة باستخدام المعايير المحاسبية ذات الصلة، مثل المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) أو مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP)

حيث تم وضع هذه المعايير لتوفير معلومات مفيدة للمستخدمين المختلفين مثل:

• المساهمين
• الدائنين
• الجهات الحكومية
• العملاء
• الموردين
• الشركاء
• تسجل البيانات المالية أنشطة الشركة التشغيلية والاستثمارية والتمويلية من خلال العمليات المختلفة التي يتم تسجيلها.
• ونظراً لأن البيانات المالية يتم إعدادها بشكل داخلي، فيوجد احتمالات عديدة لحدوث تلاعب من قبل معدي هذه البيانات.
• لذلك تعد اللوائح والمعايير ضرورية، لأنه بدونها يمكن للمسؤولين عن إعدادات هذه البيانات المالية تحريف وضع الشركة المالي بسهولة لجعل الشركة تبدو أكثر ربحية أو نجاحا مما هي عليه في الواقع.
• تعد عمليات التدقيق أمراً بالغ الأهمية للتأكد من أن الشركات تمثل مركزها المالي بشكل دقيق بعيداً عن التحيز والتلاعب ووفقاً للمعايير الدولية.

الفرق بين التدقيق والمحاسبة

توجد عدة نقاط أساسية تجعل عملية المحاسبة تختلف عن عملية التدقيق، وهي على النحو التالي:

• المحاسبة هي العملية اليومية لتسجيل المعاملات المالية وإدارة البيانات والاحتفاظ بالسجلات.
• التدقيق هو عملية دورية تركز على ضمان دقة وقانونية البيانات المالية.
• هناك أنواع مختلفة من المحاسبين وأنواع مختلفة من المراجعين.
• يحتاج كل من المحاسبين والمدققين إلى فهم شامل للمعايير المحاسبية. ويجب على المدققين أيضًا الالتزام بمعايير مهنية محددة، مثل المعايير الدولية لمراجعة الحسابات (IAS).
• يكمن الفرق الأساسي بين المحاسبة والتدقيق هو الهدف من كلّ منهما، ولكن توجد اختلافات مهمة أخرى نستعرضها ضمن الجدول الآتي:

ما هو تقييم المخزون

• تقييم المخزون هي عملية محاسبية تقوم الشركات باتباعها لمعرفة قيمة مخزون المواد المتواجد في مستودعاتها عند إعداد بياناتها في نهاية السنة المالية
• يتم تسجيل نتائج التقييم في قائمة المركز المالي ضمن الأصول، ويتم تقييم المخزون على أساس التكاليف التي تكبدتها الشركة للحصول على المخزون بالإضافة إلى التكاليف المتعلقة بتحويله إلى منتجات جاهزة للبيع.

ما هي طرق تقييم المخزون؟

توجد خمسة طرق رئيسية لتقييم المخزن وهي على النحو التالي:

1. طريقة التمييز العيني (Specific Identification)

تقوم طريقة التمييز العيني على تتبع كل عنصر من عناصر المخزون بشكل فردي بدلاً من تجميع العناصر معاً، من وقت شراء العنصر ووضعه ضمن المستودعات وحتى وقت مغادرته لها

توفر طريقة التمييز العيني تدفقاً مستمراً من المعلومات حول المخزون والمبيعات أكثر من الطرق الاخرى، ولكنها أيضاً تتطلب وقتاً وجهداً أكبر من باقي طرق التقييم.

2. طريقة الوارد أولاً صادر أولاً (FIFO)

هو أسلوب يقوم على بيع المخزون بحسب تاريخ الشراء، أي في حال شراء عدة شحنات من البضائع على مدار فترات زمنية متفاوتة، يتم بيع الشحنة التي تم شرائها أولاً ومن ثمّ يتم بيع الشحنة الثانية وكذلك الأمر بالنسبة للباقي من المشتريات على الترتيب.

وفي هذا الضوء نستنتج ما يلي:

• إن تكلفة البضاعة المباعة تتحمل بالتكاليف الأقدم.
• تتم مطابقة مخزون آخر المدة مع المخزون الحالي.
• يتم تضمين تكاليف المخزون الأقدم في تكلفة البضاعة المباعة ضمن قائمة الدخل.
• مما يعني أن تكلفة مخزون آخر المدة تكون أقرب ما يمكن إلى تكلفة المخزون الحالي.

3. طريقة الوارد أخيراً صادر أولاً (LIFO)

هي إحدى طرق تقييم المخزون التي تقوم على فكرة بيع المنتجات من أخر ما تم شراؤه أو إنتاجه من المنتجات أولاً، أي أنها بعكس طريقة الوارد أولاً صادر أولاً

مما يعني أن تكلفة البضاعة المباعة تمثل التكلفة الأقرب للمشتريات، يمكن أن تؤدي هذه الطريقة إلى تخفيض الدخل الخاضع للضريبة في الأحداث الاقتصادية الطارئة كالتضخم.

ويجب توضيح بعض النقاط بخصوص هذه الطريقة:

• تستخدم هذه الطريقة في الولايات المتحدة فقط لأنها مسموحة بموجب مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً.
• بحسب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، فإن طريقة الوارد أخيراً صادر أولاً محظورة.

4. طريقة المتوسط المرجح (WAC)

تستخدم طريقة المتوسط المرجح لتعبر عن الأسعار المتفاوتة للمنتجات الموجودة ضمن المخزون وتنقسم طريقة الحساب إلى قسمين بحسب طريقة الجرد المتبعة في الشركة:

• في حال كان النظام المتبع هو نظام الجرد الدوري يتم حساب المتوسط المرجح لتكلفة الوحد الواحدة عن طريق تقسيم تكلفة البضاعة المتاحة للبيع على عدد الوحدات المتاحة للبيع.
• أما في حال استخدام نظام الجرد المستمر، يتم حساب متوسط مرجح جديد في كل مرة يتم فيها شراء بضاعة جديدة، عن طريق القيام بجرد لعدد الوحدات المتوفرة في المستودعات بعد كل عملية شراء أو إنتاج، يطلق على المتوسط الناتج حينها بالمتوسط المرجح المتحرك.

وفيما يلي نوضح بعض النقاط حول هذه الطريقة:

• يمكن أن يزيد المتوسط المرجح من دقة البيانات المالية.
• يمكن أن تكون طريقة المتوسط المرجح أكثر دقة من طريقة المتوسط البسيط
• يستخدم المستثمرون في سوق الأوراق المالية المتوسط المرجح لتتبع أساس تكلفة الأسهم المشتراة على مدى فترات زمنية مختلفة.
• تعتبر هذه الطريقة مقبولة بموجب معايير المحاسبة المقبولة عموماً والمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية.

أهمية تقييم المخزون

• يؤثر على تكلفة البضاعة المباعة:

يحمل تقييم المخزون تأثيراً كبيراً على مستويات الربح المعلن عنها، بسبب اختلاف طرق التقييم مما يؤثر على النتيجة النهائية عند تسجيل التقييم النهائي للمخزون، فقد يكون مرتفعاً أو منخفضاً مما يؤثر على مستويات الربح التي تم الإفصاح عنها.

• التأثير على فترات مالية متعددة:

قد يؤدي تقييم المخزون بشكل خاطئ إلى التأثير على عدة فترات متتالية، لأن الرصيد النهائي في الفترة الأولى سينتقل إلى رصيد البداية في الفترة التي تليها، فسيؤدي تقييم المخزون غير الصحيح إلى الإعلان عن أرباح غير صحيحة لفترتين ماليتين على الأقل.

• يسبب التغييرات في نسب القروض الممنوحة:

في حال قامت الشركة بالاقتراض من قبل مقرض أو من جهة من خارج الشركة بشكل عام:

• قد تتضمن الاتفاقية بين الطرفين قيوداً على النسب المقبولة بين الأصول المتداولة والالتزامات المتداولة.
• إذا لم تتمكن الشركة من تحقيق النسبة المطلوبة قد يطالب المقرض بإعادة القرض
• بما أن المخزون في معظم الأحيان يشكل نسبة كبيرة من الأصول المتداولة، فإن عملية التقييم تعتبر بالغة الأهمية.

• يؤثر على ضريبة الدخل:

يمكن أن تتأثر قيمة ضريبة الدخل المدفوعة اعتماداً على طريقة تدفق التكلفة المستخدمة، كاستخدام طريقة الوارد أخيراً صادر أولاً في فترات التضخم للتقليل من قيمة هذه الضريبة.

• يساهم في تقييم الوضع المالي للشركة:

يتم إدراج المخزون بعد تقييمه في قائمة المركز المالي وقائمة حيث يعتبر المخزون عنصراً هاماً عند القيام بالتحليل المالي على عناصر قائمة المركز المالي وعند استخدام نسب النشاط بشكل خاص.

• يساعد على تقييم إجمالي أرباح الشركة:

حيث يعد حساب تكلفة البضاعة المباعة هي أول خطوة في حساب مجمل الربح، وعندما يتم جمع تكلفة البضاعة المباعة مع الإيرادات المباشرة المكتسبة يكون الناتج هو مجمل الربح.

• إرضاء المساهمين:

يمكن لاختيار طرق التقييم المناسبة أن يزيد من العائد على الاستثمارات المالية الخاصة بالمساهمين، مما يعطيهم شعوراً بالرضا عن استثماراتهم وقد يؤدي إلى جذب مستثمرين جدد.

• تقييم السيولة:

يشكل المخزون نسبة كبيرة من رأس المال العامل والأصول المتداولة، لذلك يعد المخزون عنصراً ضرورياً عند إجراء التحليل المالي كحساب نسبة السيولة الخاصة بالشركة ومعدلات النشاط

حيث يجب أن يكون معدل دوران المخزون الخاص بالشركة متناسباً مع نوع الصناعة.

قيود على تقييم المخزون

يحتاج تقييم المخزون الكثير من الوقت والجهد والدقة، تنفق بعض الشركات مبالغ مالية كبيرة لتتبع المخزون والحصول على نتائج دقيقة، ولكن قد تواجه الشركات بعض العقبات التي تجعل من عملية التقييم أكثر صعوبة

سوف نطّلع عليها كما يلي:

• الكميات الكبيرة من البضائع

في حالة الشركات الكبيرة وخصوصاً تلك التي تمارس أعمالها بشكل إلكتروني أي أنها تقوم ببيع منتجاتها عن طريق المتاجرة الإلكترونية، قد تحتوي مخازن الشركة على آلاف المنتجات

مما يجعل من عملية تقييم المخزون تحدياً خصوصاً إذا كانت الشركة تقوم بتخزين البضائع أكثر مما تبيع، مما يزيد من التكلفة ويقلل من الأرباح.

• المخزون الموزع جغرافياً

قد تحتوي الشركة على مخازن متعددة موزعة جغرافياً على بلدان مختلفة في مختلف أنحاء العالم، الأمر الذي يشكل تحدي بالنسبة للشركات بسبب صعوبة إدارة هذه المخازن وتقييمها

قد تواجه الشركة صعوبة في الوصول إلى العملاء، والاحتفاظ بالبيانات والتقارير المتعلقة بالمخزون، وخفض التكاليف المتعلقة بالمخزون إذا لم تملك الشركة سلسة توريد متكاملة.

• صعوبة تدقيق المخزون

تعتبر عملية التدقيق أمراً ضرورياً للحفاظ على الحسابات المالية والمخزون ضمن المستويات المطلوبة، تقوم بعض الشركات الصغيرة والمتوسط بعملية التدقيق يدوياً فتهدر الكثير من الوقت والجهد وقد تضيع فرص متاحة لتوسع الأعمال خلال العملية

لذلك تلجأ معظم الشركات في الوقت الحالي لبرامج وأنظمة إدارة المخزون والحسابات لتتبع مخزونها وأتمتة عملياتها كافة.

مثال عن طرق تقييم المخزون

سوف نستعرض مثال عن طريقة الوارد أولاً صادر أولاً FIFO كما يلي:

حققت الشركة (A) المتخصصة ببيع الإطارات مبيعات خلال عام 2023 تقدر ب 12000 وحدة، ويوضح الجدول التالي حركة المخزون الخاصة بالشركة خلال الفترة:

المطلوب تحديد تكلفة مخزون آخر المدة وتكلفة البضاعة المباعة.

الحل:

عدد وحدات مخزون آخر المدة = عدد وحدات المخزون المتاحة للبيع – عدد الوحدات المباعة

ومنه:

عدد وحدات مخزون آخر المدة = 15.000 – 12.000 = 3000 وحدة

فتكون تكلفة مخزون آخر المدة = 3000 × 10 = 30.000 دولار

ومنه تكلفة البضاعة المباعة:

تكلفة البضاعة المباعة = تكلفة البضاعة المتاحة للبيع – تكلفة مخزون آخر المدة

ومنه:

تكلفة البضاعة المباعة = 210.000 – 30.000 = 180.000 دولار

سوف نستعرض مثالاً آخر عن طريقة الوارد أخيراً صادر أولاً LIFO كما يلي:

حققت الشركة (B) المتخصصة ببيع الألبسة مبيعات خلال عام 2023 تقدر ب 15000 وحدة، ويوضح الجدول التالي حركة المخزون الخاصة بالشركة خلال الفترة:

المطلوب تحديد تكلفة مخزون آخر المدة وتكلفة البضاعة المباعة.

الحل:

عدد وحدات مخزون آخر المدة = عدد وحدات المخزون المتاحة للبيع – عدد الوحدات المباعة

ومنه:

عدد وحدات مخزون آخر المدة = 17.000 – 15.000 = 2000 وحدة

فتكون تكلفة مخزون آخر المدة = 2000 × 5 = 10.000 دولار

ومنه تكلفة البضاعة المباعة:

تكلفة البضاعة المباعة = تكلفة البضاعة المتاحة للبيع – تكلفة مخزون آخر المدة

ومنه:

تكلفة البضاعة المباعة = 165.000 – 10.000 = 155.000 دولار

أسئلة شائعة

هل يتبع برنامج البيان لإدارة المخزون نظام الجرد الدوري أم نظام الجرد المستمر؟

يمكن الاختيار بين نظام الجرد الدوري أو الجرد المستمر حيث يدعم برنامج البيان لإدارة المخزون هذين النظامين

كيف يمكنني التغيير بين نظام الجرد الدوري والجرد المستمر؟

من خلال تغيير نظام الجرد ضمن إعدادات البرنامج ومن ثم تصميم ثوابت عامة يتم تغيير طريقة الجرد إلى مستمر

كيف يمكن جرد المواد ذات الأرقام التسلسلية؟

عبر استخدام تقرير جرد مستودع بالأرقام التسلسلية ضمن التقارير المستودعية

هل يمكن ضبط مستودع افتراضي لكل مادة؟

نعم يمكن إضافة مستودع لكل مادة من خلال تحديد المستودع ضمن بطاقة المادة المطلوبة

هل يمكن تكرار اسم المستودع/المخزن؟

لا يمكن تكرار اسم المستودع بعد استخدام الاسم المطلوب ضمن بطاقة مستودع سابقة

هل يمكن تصميم تقارير مستودعية جديدة ضمن برنامج البيان لإدارة المخزون؟

نعم يمكن استخدام مولد التقارير الخاص بالبرنامج لتصميم تقارير تناسب احتياجاتك ومتطلبات عملك

هل يمكن تصميم الكشوفات الخاصة بتقارير المخزون والمستودعات؟

نعم يمكن تغيير التصاميم الخاصة بكل تقرير كتغيير الخط أو التنسيق وغيرها

هل يمكن الربط ما بين مشروع (مركز تكلفة) ومستودع؟

نعم يمكن ربط المشروع(مركز التكلفة) ببطاقة المستودع

هل يمكن أرشفة التقارير بحسب المادة/مكان التواجد/المستودع؟

نعم توجد عدة تقارير تتيح لك الأرشفة وفق البيانات المطلوبة مثل مكان التواجد أو المستودع أو طريقة التسعير وغيرها

ما هو الفرق بين مستودع الوجهة والمستودع الأساسي؟

يكمن الفرق من حيث طريقة نقل المواد، مستودع الوجهة يشير إلى المستودع الذي ستتوجه إليه المواد المطلوبة في البنود ضمن فاتورة المناقلة

بينما يشير مستودع الأساس إلى المستودع التي تتواجد في المواد المطلوبة والتي سيتم توجيهها منه إلى المستودعات المختلفة المحددة ضمن بنود الفاتورة

هل تقوم إيصالات الشحن بعمل حركات على المستودعات والحسابات؟

لا تملك إيصالات الشحن أي تأثيرات على الحسابات والمستودعات حيث أن دورها ينحصر في أرشفة البيانات فقط

هل يمكن تعيين حسابات افتراضية لكل مادة؟

نعم يمكن حسابات افتراضية خاصة بكل مادة بحيث تتم الحركات الحسابية على هذه الحسابات المحددة في حال عمليات البيع والشراء وغيرها ولكن يجب أولاً تفعيل حساب التبادل التجاري لبطاقة المادة

كيف يمكن تفعيل حساب التبادل التجاري من بطاقة المادة؟

من إعدادات البرنامج ومن ثم تصميم ثوابت عامة، وضمن القيم الافتراضية يتم اختيار حساب التبادل التجاري من بطاقة المادة

هل يمكن إضافة شعار واسم الشركة ضمن التقارير والفواتير؟

نعم يمكن إضافة تفاصيل الشركة وشعارها ضمن التقارير والفواتير لتظهر عند الطباعة

هل يمكن إضافة أكثر من رقم متسلسل للمادة؟

نعم من خلال تفعيل إدخال متعدد للرقم التسلسلي للمادة ضمن تصميم إعدادات الفواتير

ما هي الطرق المتوافرة للبحث عن المادة ضمن برنامج البيان لإدارة المخزون؟

يمكن البحث عن المادة بعدة طرق كاستعمال رقم المادة، أو رمزها، أو الباركود، أو الرقم التسلسلي، أو البحث عن الاسم أو جزء منه، كما يمكن الاستفادة من خيار الاستعلام عن مادة للبحث عن المواد

كيف يمكنني استخدام الفواصل للكميات ضمن الفواتير؟

من خلال ضبط الفواصل المطلوبة ضمن إعدادات التقريب، يتم الوصول إلى إعدادات التقريب من خلال إعدادات البرنامج ومن ثم تصميم ثوابت عامة

ما هو عدد المخازن/المستودعات التي يمكنني إضافتها إلى قاعدة بيانات البرنامج؟

لا يوجد عدد محدد للمستودعات التي يمكنك تعريفها وإضافتها إلى قاعدة بيانات برنامج البيان لإدارة المخزون

هل يمكن القيام بتتبع المخزون من خلال تطبيق المدير؟

نعم يمكن تتبع كل ما يتعلق بالمخزون والحسابات عبر تطبيق المدير

هل يمكن للمستخدمين الاطلاع على تفاصيل المستودعات والمخزون؟

لا، فقط المستخدمين الذين يملكون الصلاحيات المناسبة يمكنهم الاطلاع على التفاصيل المتعلقة بالمخزون والمستودعات